1 选题的目的、意义及国内外研究概况
1.1 选题的目的、意义
随着我国经济市场化的发展和与国际接轨的逐渐加强，我国对于会计准则和税法的改革也在不断加快，同时我国的会计准则和所得税制度进行了一系列的改革。2006年2月15日，财政部颁布了1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。2014年7月，财政部又修订了包括职工薪酬在内的5项具体准则，新增了3项具体准则。与此同时，所得税制度也在发生变化。2007年3月16日，十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，同年12月6日发布了所得税法实施条例，且此后的每年都会发布很多条例[1]。随着这些会计准则和所得税制度的改革和修订，会计准则与所得税法差异的进一步扩大，同时也使得所得税的税前差异进一步增大，所以关于如何构建符合我国国情的企业会计准则与所得税法的最优关系模式就显得尤为重要了。因为正确处理企业会计准则与所得税法之间的差异，就可以有助于企业编制最准确的财务报告，有利于企业管理者做出正确的决策，给债权人和投资者提供准确的信息。在税制改革方面，企业会计准则适度的与所得税法保持一致，这样有利于提高我国企业的竞争力。所以会计制度体系和税法体系逐渐独立完善是我国发展的必经之路。
本文通过对会计准则和所得税制度差异的研究，主要有两层意义：一是在寻找差异的同时分析差异产生的原因，丰富和完善我国的财务会计准则的理论和税收理论；二是基于对企业会计准则和所得税法实施条例的对比，分析在具体经济业务中会计处理与税务处理的差异，并寻找途径，降低企业的涉税风险、会计核算成本以及税务机关的征税成本。对如何正确处理会计准则与所得税法之间的关系提供全面的指导，而且在实务上可以帮助企业准确计算和申报应纳税额，防范过失性少缴，少缴税款，避免重复或多缴税款；还有助于政策部门改进完善企业会计核算制度和完善税收征管制度，协调会计准则和所得税法两者的差异。因此研究会计准则和所得税法之间的协调性具有十分重要的理论意义和现实意义。
1.2国内外研究概况
1.2.1国外研究概况
会计准则和所得税法之间的差异并不是我国独有，世界上许多国家都存在同样的问题。虽然各国国情不一样，经济、法律、社会制度存在很大的差异，国外学者在这一问题上的研究方向和重点可能与国内学者有较大的差别，但他们的研究成果对我们开展研究依然有借鉴意义。
· 关于会计准则和所得税法的关系，比较有影响的是Nobes的两分法，根据各国政治，经济，法律等环境的不同，会计准则与所得税关系有两大模式，统一模式和分离模式。在统一模式下，税收制度对企业会计的影响大于公认的会计准则，企业对会计要素的确认，计量和报告应以国家税收利益为基本目标，在这一点上以德国、法国为典型代表。法国、德国采用统一模式的主要原因是，这两个国家资本市场狭小且不发达，企业融资行为相对封闭，会计准则由政府有关部门根据税收制度的需要来制定并强制推行。在分离模式下，会计准则和税收制度相互独立，企业会计对会计要素的确认、计量和报告应以公认会计准则为原则，在决定应税所得时再按税收制度进行调整。美国是采用该模式的主要代表，美国的会计准则是由保持中立地位的民间机构独立会计职业团体制定的，并且美国资本市场高度发达，股权极其分散，这就要求公认会计准则必须以保护投资者为基本目标。为了解决会计与税收之间的差异问题，美国形成了独立的税务会计学科，使会计核算和纳税申报成为两套不同的经济事项记录体系，由此满足了投资人和税收部门各自的信息需求。
1.2.2 国内研究概况
在我国经济体制由计划经济向市场经济转变的过程中，会计与所得税法的关系经历了从统一到分离再到协调的动态发展过程。对会计制度与所得税法差异的关注是从在上个世纪90年代随着会计制度的改革开始的，二者差异的逐渐扩在实务和理论界引起强烈争论和反响，许多专家、学者分别就会计制度与所得税法的关系两者的差异及差异的协调方法提出了自己的主张。
关于会计制度与所得税法的关系，戴德明(2005)指出，会计和税收作为经济体系中不同的分支，二者的关系既紧密又独立。相比而言，会计立足于微观层次又影响宏观领域，而税收立足于宏观层次而又作用于微观领域，会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连，而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。税收征纳要利用会计核算所提供的资料，而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息。但从总体上看，二者又在按照各自的方向独立发展会计与税收不同的职能和学科属性决定了会计与税收在其制度设计过程中遵循不同目标、处理原则以及业务规范。
关于会计准则与所得税法的差异研究，在2000年以后出现了一批有价值的实证研究成果。王仲兵(2002)年通过对我国当时1000多家上市公司披露的情况统计主要有下列原因产生的时间性差异，加速折旧、坏账准备计提方法的变更、存货的会计处理、亏损计提的所得税准备、固定资产大修理支出摊销、固定资产清理、资产重估、递延汇兑损益、捐赠资产、股权投资作价超过账面值等。在2006年戴德明和姚淑瑜选取了2002年-2004年12个行业的纳税调整数据，通过实证分析，得出制度因素可以解释会计收益与应纳税所得额之间差异的60%以上，是造成会计制度与税收差异的主要原因。固定资产折旧和投资收益是造成会计与税收差异的两个主要制度原因。
综合以上文献综述可以看出，在我国企业会计准则建立的过程中，对会计与税法的关系、产生差异的范围及表现的研究取得了丰富的成果，但在我国建立起与国际会计趋同的会计准则以后，因为时间的关系，还很少有学者对这一方面作继续研究。
2 研究的内容
2.1 主要研究内容、观点及解决的问题
主要从两个方面论述: 一是会计准则与所得税法差异分析。通过对会计准则与所得税法的差异进行分析，全面对比新会计准则以及所得税法及其实施条例的不同之处，为下文差异协调性研究奠定基础。二是会计准则与所得税法差异的研究 。对差异的研究既可以降低征纳税成本，也可以规范企业行为，提高会计信息质量因此该部分是本文研究的重点。
2.2 研究的重点、难点和创新点
2.2.1 重点
2.2.1.1 差异研究的必要性分析
2.2.1.2 差异可行性研究
2.2.1.3 差异研究的总体思路
2.2.1.4 差异研究的具体对策
2.2.2 难点
本文的难点主要在于找出会计准则和所得税法差异存在问题的原因，以及如何制定出解决问题的对策和措施，针对前人所研究的现状和我国的国情，如何制定出适合企业的一套完整的政策方案，这也是一个重大的难题。
2.2.3 创新点
本文的主要创新点有:第一，对于会计准则与所得税法差异的分析与汇总较为全面、完整，既有系统的理论研究又有具体差异的分项列举弥补了目前企业所得税法实施条例颁布后的会税差异研究较少、理论分析不足的现状。第二，在对我国现有的研究成果进行归纳总结的基础上，提出了对会税差异分别不同情况进行协调的一些具体措施并且在注重理论分析的基础上强调可操作性，在实务中有着一定的参考价值。
2.3 论文主要框架与结构
第一部分，企业会计准则及所得税法概述，包括企业会计准则的概念及发展历程，所得税法的概念及发展历程。
第二部分，企业会计准则和所得税法的差异分析，包括企业会计准则和所得税法的差异的具体表现，以及存在差异的原因。
第三部分，会计准则与所得税法差异的研究部分，主要通过分析会计与所得税税法协调的必要性与可行性，阐述我国会税协调的总体思路并提出具体可行的措施。
第四部分，结论。总结本文研究生成的主要结论，指出研究存在的局限性和进
一步研究的方向。
3 研究方法
3.1 文献研究法
本文经过收集并整理大量资料，通过分析国内外企业会计准则和所得税法现状的相关文献，从而对其进行细致分析、阐述。通过分析国内企业货币资金的内部控制管理研究现状，对我国企业货币资金的内部控制存在的问题及解决对策进行了深入的分析和研究。
3.2 比较分析法
通过搜集、整理和分析相关数据，研究企业会计准则和所得税法的差异相关企业的比较变化情况并探究其原因。
4 进程安排及完成论文撰写需采取的主要措施
4.1 进程安排
2016年11月25日—2015年12月05日，论文资料收集与整理。
2016年12月05日—2016年12月11日，整理论文提纲，完成开题报告。
2016年12月12日—2017年2月3日，完成毕业论文基本框架，定初稿。
2017年2月4日—2017年3月30日，论文初步修改、微调。
2017年3月18日—2017年4月30日，毕业论文反复修改。
2017年4月30日—2017年5月8日，最后修改，定稿。
4.2 完成论文撰写需采取的主要措施
通过图书馆的书籍、期刊、报纸或者上网等途径查阅相关文献，做好前期的调查研究，根据调查研究做好相关的准备工作，听取指导老师的意见，并据指导老师的意见和建议修改完善论文。
5 参考文献
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